Sprzedaż samochodu wykupionego prywatnie z leasingu na gruncie PIT. Opublikowano: 09.05.2022. Do końca 2021 roku samochód, który po upływie okresu leasingu był wykupowany przez przedsiębiorców do celów prywatnych, mógł zostać odsprzedany bez konieczności zapłaty podatku PIT już po upływie pół roku od nastąpienia transakcji. Przekazanie samochodu opodatkuje 23% VAT. Z uwagi na to, że nieodpłatne przekazanie tego pojazdu będzie miało miejsce w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym został on wykupiony z leasingu, podatnik będzie uprawniony do dokonania korekty kwoty VAT odliczonej przy jego wykupie. W tym przypadku okres korekty to styczeń Przewłaszczenie na zabezpieczenie w wierzytelności w prawie bankowym. Zgodnie z art. 101 Prawa bankowego: “() zabezpieczenie wierzytelności banku może być dokonane w drodze przeniesienia na bank przez dłużnika lub osobę trzecią, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi odsetkami i prowizją, prawa własności rzeczy ruchomej lub papierów wartościowych. Jeśli nie jest ono ważne, wykup je najpóźniej w dniu rejestracji samochodu. Czas na przerejestrowanie samochodu po wykupie z leasingu. O rejestracji samochodu po leasingu warto pomyśleć jak najwcześniej. Jest na to ograniczona ilość czasu. Jeśli nie zdążysz w terminie, możesz spotkać się z nieprzyjemnymi i wysokimi karami. "Ponadto informujemy, że przekazanie w formie darowizny samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne w sytuacji, gdy podatnik nie odliczył podatku VAT oraz nie wprowadził pojazdu do działalności (nie wykorzystywał pojazdu na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą) nie rodzi u podmiotu konsekwencji Z artykułu dowiesz się, jak wygląda wcześniejsza spłata leasingu samochodu lub innego określonego w umowie przedmiotu. Opisujemy możliwości oraz konsekwencje spłaty leasingu przed czasem, a także wskazujemy alternatywne sposoby przedterminowego zakończenia umowy. W tekście uwzględniamy zarówno leasing finansowy, jak i leasing . Kończący się okres leasingu operacyjnego stawia leasingobiorcę przed pytaniem: co dalej? Oddać leasingowany przedmiot leasingodawcy, czy też wykupić go, by stać się jego właścicielem? Udzielenie odpowiedzi z pewnością ułatwi wiedza na temat zasad wykupu oraz możliwości dysponowania wykupionym przedmiotem leasingu. Zapraszamy do lektury artykułu poświęconego tym zagadnieniom. Z tekstu dowiesz się: Czym jest wartość wykupu samochodu z leasingu? Co oznacza wykup samochodu z leasingu na cele prywatne? Czy możliwy jest wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią? Czy dozwolona jest darowizna samochodu wykupionego z leasingu? Jakie są konsekwencje podatkowe sprzedaży/darowizny samochodu wykupionego z leasingu? W treści umowy leasingu operacyjnego zapisany jest czas jej trwania, a od Ciebie zależy, jakie będą dalsze losy przedmiotu leasingu – wykupisz go od leasingodawcy czy mu go zwrócisz. Na Twoją decyzję może mieć wpływ bardzo wiele czynników, np. związanych potrzebami Twojego biznesu czy kwestiami podatkowymi. Względy praktyczne i kwestie podatkowe Przede wszystkim pomyśl o aktualnych potrzebach Twojej firmy i możliwościach dalszego korzystania w niej z leasingowanej maszyny czy samochodu. Być może dostępne są już nowocześniejsze urządzenia, które pozwolą Ci produkować taniej rzeczy bardziej dopasowane do oczekiwań odbiorców Twoich produktów, więc powinieneś zwrócić przedmiot leasingu i wyleasingować nowy. Leasingując samochód, musisz się zastanowić, czy obecny pojazd nie sprawia kłopotów eksploatacyjnych, czy nie pojawiły się modele lepiej odpowiadające Twoim potrzebom i aspiracjom. Oprócz względów praktycznych nie bez znaczenia są kwestie podatkowe. Kwota wykupu jest na ogół ustawiona poniżej wartości rynkowej danej rzeczy, więc warto się zastanowić, czy istniałaby szansa jej korzystnej sprzedaży. Chodzi nie tylko o możliwość uzyskania atrakcyjnej ceny, ale i wpasowanie transakcji w strategię podatkową. Być może Twoja firma potrzebuje akurat wykazać wyższe zyski, bo ubiegasz się o finansowanie i zależy Ci na dobrych wynikach finansowych. Rad i sugestii w tej sferze z pewnością udzieli Ci księgowy. Przemyśl wszystkie kwestie związane z zakończeniem umowy leasingu odpowiednio wcześniej, nie zostawiaj tego na ostatnią chwilę. Raczej nie ma możliwości, byś zapomniał o kończącym się okresie leasingu, gdyż leasingodawcy przedstawiają niezbędne czynności przy okazji jednej z ostatnich faktur leasingowych. Po wpłaceniu ostatniej raty i kwoty wykupu otrzymasz fakturę potwierdzającą, że jesteś już właścicielem leasingowanego dotąd przedmiotu oraz związane z nim dokumenty, np. kartę gwarancyjną. W przypadku samochodu będzie to karta pojazdu i ewentualnie inne dokumenty, które pozwolą Ci go przerejestrować. Ile wynosi wartość wykupu z leasingu? Informację o jej wysokości znajdziesz w podpisanej umowie leasingu. Bardzo często jest to 1% wartości początkowej samochodu, ale bywa, że wynosi ona kilkanaście czy nawet kilkadziesiąt procent. Wszystko zależy od tego, jaką strategię podatkową obrałeś, decydując się na leasing. Wysoka wpłata wstępna skutkuje niską kwotą wykupu i odwrotnie, niewielka opłata inicjalna to wyższa wartość wykupu. W tym drugim przypadku może się zdarzyć, że w momencie zakończenia umowy leasingowej nie będziesz miał środków na wykup samochodu z leasingu. Powinieneś wówczas skontaktować się z leasingodawcą z pewnym wyprzedzeniem i porozmawiać o możliwości znalezienia rozwiązania satysfakcjonującego obie strony. Pewnie dojdziecie do porozumienia, np. umowa leasingu zostanie wydłużona, bo w ten sposób zdejmujesz z firmy leasingowej kłopoty związane ze sprzedażą przedmiotu leasingu. Wykup samochodu z leasingu a amortyzacja Przepisy nie wymagają, byś wprowadzał samochód wykupiony z leasingu do ewidencji środków trwałych. Możesz to zrobić, jeśli chcesz dokonywać jego amortyzacji, ale nie musisz, bo – przykładowo – myślisz o sprzedaniu go jako osoba fizyczna (do tematu tzw. wykupu na cele prywatne wrócimy za chwilę). Pamiętaj, że Twoja decyzja będzie miała wpływ na to, w jakim zakresie będziesz mógł zaliczyć wydatki eksploatacyjne w koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Oczywiście możliwości są większe, gdy pojazd jest elementem majątku firmy, ale fakt ten rzutuje na rozliczenia podatkowe w momencie jego sprzedaży. Strategię działania powinieneś skonsultować z księgowym prowadzącym rozliczenia Twojej firmy, by wybrać optymalne dla siebie rozwiązanie. Jeśli zdecydujesz się na wciągnięcie pojazdu do ewidencji środków trwałych, to jego amortyzacja będzie liczona od kwoty wykupu powiększonej o koszty związane z nabyciem auta, jakie poniesiesz do chwili wpisania go do majątku firmy, np. na przerejestrowanie samochodu. Wybór metody amortyzacji zależy z kolei od wartości pojazdu oraz sposobu jego użytkowania. Gdy wartość samochodu nie przekracza 10 000 zł (netto, jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT lub brutto w przypadku podatników zwolnionych z VAT), to możesz go jednorazowo ująć w kosztach działalności, nie wprowadzając do ewidencji środków trwałych. Droższe pojazdy muszą być w niej ujęte i amortyzowane metodą liniową: zwykłą – roczna stawka odpisów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych wynosi 20%, przyspieszoną – jeśli pojazd jest wykorzystywany w sposób bardziej intensywny niż przeciętnie, wówczas stawkę amortyzacji można pomnożyć przez 1,4. Niestety od stycznia 2021 r. nie ma już możliwości skorzystania z metody liniowej indywidualnej, która pozwalała skrócić okres amortyzacji z 5 lat do nawet 2,5 roku. Zmieniła się bowiem definicja samochodów, które mogą nią być objęte. Obecnie metoda ta ma zastosowanie, gdy auto było wcześniej używane przez min. 6 miesięcy przez inny podmiot niż podatnik. Przy wykupie z leasingu nie jest to więc możliwe. Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne coraz trudniejszy Zgodnie z obowiązującymi przepisami osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek cywilnych nie muszą wprowadzać do ewidencji środków trwałych przedmiotów wykupionych z leasingu. Dzięki temu po upływie 6 miesięcy (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup) przedmiot leasingu, np. samochód osobowy, może zostać sprzedany i nie istnieje wówczas obowiązek opodatkowania tej transakcji. Przez wiele lat służby skarbowe nie interesowały się zbytnio tym, co dzieje się dalej z samochodem wykupionym z leasingu, więc powyższa możliwość była powszechnie wykorzystywana. Sprzyjał temu fakt, że leasingodawcy bez żadnych problemów wystawiali faktury wykupowe na osoby prywatne. W ramach likwidowania luk podatkowych urzędnicy administracji skarbowej zaczęli jednak kwestionować tę praktykę i obecnie standardem jest, że w dokumentach potwierdzających wykup samochodu z leasingu znajduje się numer NIP działalności gospodarczej leasingobiorcy. Co prawda nadal nie ma obowiązku wprowadzania takiego pojazdu do wykazu środków trwałych, nie trzeba też dokonywać korekty zapisanych po stronie kosztów opłat leasingowych, ale wielu przedsiębiorców zaczęło mieć wątpliwości, czy aby na pewno może traktować auto jako w pełni prywatne, czy pozwoli to uniknąć podatku od jego odsprzedaży. Chcąc rozwiać te wątpliwości, w ramach pakietu zmian podatkowych znanych pod nazwą “Polski Ład”, rząd przygotował projekty przepisów, które – jeśli wejdą w życie – zlikwidują od 1 stycznia 2022 r. wykup prywatny. Propozycja rządowa mówi, że przychodem z działalności gospodarczej będą także przychody ze sprzedaży składników majątku firmy wykorzystywanych na jej potrzeby w związku z podpisaną umową leasingu. Projekt nie mówi nic o okresie przejściowym ani o stosowaniu nowych przepisów do umów już zakończonych, więc eksperci zwracają uwagę, że mogą one naruszać zasadę praw nabytych. Pojawiają się też wątpliwości co do rozliczania podatku VAT, który przy sprzedaży samochodu po wykupie prywatnym nie był rozliczany. Gdyby nowe przepisy weszły w życie, to zapewne ich konsekwencją będzie konieczność objęcia takiej transakcji także VAT-em. Czy możliwy jest wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią? Taka możliwość istnieje, ale na innych zasadach niż w przypadku leasingobiorcy. Ten może wykupić pojazd według zasad zapisanych w umowie leasingowej, czyli przeważnie za kwotę niższą niż jego wartość rynkowa. Tymczasem osoba trzecia ma prawo nabyć przedmiot leasingu tylko w przypadku, gdy zapłaci jego cenę rynkową. Można sobie wyobrazić sytuację, że jako leasingobiorca wykupujesz auto od leasingodawcy, po czym sprzedajesz je po nieznacznie wyższej cenie osobie zainteresowanej pojazdem, np. komuś z rodziny czy z grona znajomych. Strony transakcji będą zadowolone – Ty, bo i tak zarobiłeś na tej operacji, a także kupujący, gdyż zapłacił mniej niż cena rynkowa. Niezadowolony będzie jednak fiskus, gdyż kwota sprzedaży ma wpływ na Twoje dochody, a więc i odprowadzane podatki. Urząd skarbowy, jeśli odkryje taką transakcję, może uznać ją za próbę zaniżenia zobowiązań podatkowych i nie tylko ustalić właściwą – jego zdaniem – cenę samochodu, ale i nałożyć na Ciebie karę. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu a rozliczenia podatkowe Zachowanie przedsiębiorcy wobec fiskusa przy sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego uzależnione jest od tego, czy został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, czy też nie. W drugim przypadku – wedle przepisów obowiązujących w dniu pisania tego tekstu – nie ma konieczności odprowadzania podatku dochodowego (PIT) czy VAT-u. Inne reguły mają zastosowanie, gdy wykupiony pojazd został wpisany do majątku firmy. Wówczas po jego sprzedaży konieczne jest naliczenie podatku VAT oraz uwzględnienie ceny sprzedaży w przychodach firmy. W tym miejscu warto wspomnieć o sytuacji, gdyby taki samochód został wyprowadzony z ewidencji środków trwałych w związku z likwidacją firmy. Wówczas jest on przekazywany w skład majątku prywatnego przedsiębiorcy, co wiąże się z naliczeniem VAT-u od wartości rynkowej. Ponadto, gdyby doszło do sprzedaży pojazdu w ciągu 6 lat od momentu wyprowadzenia go z majątku firmy, to konieczne jest zapłacenie podatku dochodowego od ceny sprzedaży. Czy możliwa jest darowizna samochodu wykupionego z leasingu? Jak najbardziej, nie ma ku temu przeszkód. Trzeba jednak pamiętać o związanych z tym obowiązkach podatkowych. Darczyńca, czyli przedsiębiorca, ma obowiązek naliczyć podatek VAT (jeśli był on wcześniej naliczany) oraz poinformować naczelnika urzędu skarbowego o dokonanej darowiźnie. Obdarowany należący do I i II grupy podatkowej nie musi myśleć o podatku dochodowym od otrzymanej rzeczy, o ile nie sprzeda jej przed upływem 6 miesięcy od daty przyjęcia darowizny. Niestabilne przepisy utrudniają planowanie O różnych zagadnieniach związanych z wykupem samochodu z leasingu trzeba pomyśleć już na etapie zawierania umowy leasingowej. Kluczowe jest określenie kwoty wpłaty wstępnej i wartości wykupu. Pierwsza ma wpływ na wysokość kosztów, jakie pojawią się w firmie po wzięciu przedmiotu w leasing, a druga wiąże się z możliwością szybkiej amortyzacji pojazdu firmowego po jego wykupieniu, tak więc w obu przypadkach mówimy o opodatkowaniu Twojej działalności. Wszystkie rozważania, choć konieczne, mogą się okazać częściowo nieprzydatne wobec ciągłych zmian przepisów. Nowelizacja dotycząca prawa do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji weszła w życie bez żadnego okresu przejściowego, objęła także pojazdy wzięte w leasing przed laty. Podobnie będzie zapewne z propozycjami, które zmierzają do likwidacji wykupu prywatnego. Mimo wszystko o leasingu trzeba myśleć w kontekście całego okresu jego trwania, już na wstępie zastanowić się nad perspektywami korzystania z przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. Pozwoli to na wybór rozwiązań optymalnych dla Twojej firmy. Możliwość i warunki korzystania z pojazdu przez inną osobę lub firmę określone są w Ogólnych Warunkach Umowy Leasingu (OWUL). Co ważne, zasady użytkowania samochodu (albo innego przedmiotu) uda się ustalić jeszcze na etapie wyboru oferty i finansującego. Poznaj najważniejsze informacje na temat wykorzystywania leasingowanych pojazdów przez osoby trzecie. Wypożyczenie i podnajem przedmiotu wymaga zgody finansującego Leasingowany pojazd lub maszynę można w razie potrzeby wypożyczyć albo podnająć innej osobie czy firmie. Najczęściej wymaga to jednak pisemnej zgody leasingodawcy. O zamiarze wypożyczenia lub podnajmu przedmiotu umowy trzeba poinformować finansującego. Po rozpatrzeniu sprawy wydaje on zgodę w formie pisemnej. Czynność ta jest odpłatna, a jej koszt można sprawdzić w Tabeli Opłat i Prowizji konkretnego leasingodawcy. Z reguły opłata manipulacyjna za wydanie zgody wynosi od 200 do 300 złotych. Jakie osoby mogą bez przeszkód korzystać z leasingowanego pojazdu? Nie ma większych przeciwwskazań, żeby samochodem wziętym w leasing poruszała się najbliższa rodzina przedsiębiorcy. Zwykle mogą swobodnie użytkować go nie tylko domownicy, ale i zatrudnieni pracownicy, a także inne osoby, które otrzymały na to zgodę leasingobiorcy. Korzystanie z pojazdu nie powinno jednak naruszać warunków ubezpieczenia. Część leasingodawców jasno reguluje kwestię użytkowania przedmiotu leasingu przez osobę trzecią w OWUL. Standardowo finansujący trzymają się zasady, w myśl której każde niezarobkowe udostępnienie pojazdu, na przykład swoim bliskim, nie wymaga otrzymania dodatkowej zgody. Podobnie ta sprawa wygląda w przypadku korzystania z leasingowanego środka transportu przez pracowników firmy. Zgody bezwzględnie wymaga natomiast odpłatne udostępnienie przedmiotu takie jak wypożyczenie czy podnajem. Firmy leasingowe nie kontrolują tego, w jaki sposób użytkowany jest pojazd. Zwykle nie mają takich możliwości technicznych ani organizacyjnych. Trzeba jednak wiedzieć, że w niektórych sytuacjach, na przykład przy windykacji z powodu niespłacania rat albo w przypadku stłuczki, szkody całkowitej czy sporu z towarzystwem ubezpieczeniowym, leasingobiorcę prawdopodobnie dodatkowo obciąży fakt, że przekazał osobie trzeciej przedmiot leasingu bez uzyskania stosowanej zgody finansującego, przykładowo wypożyczając pojazd innej firmie. Kim jest „osoba trzecia” według Sądu Najwyższego Co ciekawe, żona i dzieci przedsiębiorcy nie są traktowani jako osoby trzecie w orzecznictwie Sądu Najwyższego. Stanowisko to dotyczy, co prawda, spraw ubezpieczeniowych, jednak może być przeniesione także na umowy leasingowe. Podsumowując, leasingowanym pojazdem zwykle mogą poruszać się członkowie najbliższej rodziny leasingobiorcy. Nie trzeba też obawiać się pożyczenia samochodu koledze. Sprawy tego rodzaju można uregulować samodzielnie, w razie potrzeby wystawiając pisemne upoważnienie. Jednak w przypadku poważnych naruszeń umowy, takich jak wypożyczenie czy podnajem pojazdu firmie, która czerpie z tego korzyści finansowe, bez poinformowania leasingodawcy, konsekwencje będą znacznie bardziej dotkliwe. Podobne postępowanie może zakończyć się natychmiastowym wypowiedzeniem umowy z winy leasingobiorcy i koniecznością poniesienia dodatkowych kosztów. Oznacza to, że jeżeli zamierzamy użyczać komuś innemu leasingowany pojazd, musimy zachować przy tym rozsądek. Warto pamiętać o obowiązku uzyskania pisemnej zgody na podnajem i wypożyczanie – pozwoli to uniknąć przykrych konsekwencji. Ponadto trzeba wiedzieć, że sprawę użytkowania przedmiotu umowy dokładnie reguluje OWUL, a warunki i możliwości wykorzystywania pojazdu przez rodzinę, pracowników i osoby trzecie uda się ustalić jeszcze na etapie wyboru oferty leasingu. Klaudia Sprzedaż samochodu, który nadal jest wzięty w leasing, to tak naprawdę cesja umowy leasingowej, którą możemy wykonać ją w formie płatnej albo nieodpłatnej. Umowa leasingu, która podlega cesji, czyli przeniesieniu na osobę trzecią, zwaną również jako nowy korzystający, musi być zawarta zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego. Umowa taka oznacza, że osoba ją przejmująca bierze na siebie ogół praw oraz obowiązków, jakie są w niej zawarte. Taka cesja może być dozwolona tylko w momencie, kiedy wyrazi na nią zgodę firma leasingowa. Jak działa sprzedaż samochodu objętego leasingiem? Według Kodeksu cywilnego w myśl art. 23b w związku z art. 23a pkt 2 ustawy PIT umowa leasingowa obowiązuje wraz z podstawowym okresem chyba że postanowienia umowy uległy zmianie, jeśli były to zmiany wprowadzone przez leasingodawcę, a nie stronę, która ma przejąć umowę wraz z pojazdem. W takim przypadku jest dopuszczalne przeniesienie przez dotychczasowego użytkownika praw do użytkowania pojazdu na inną osobę. Jeśli mamy do czynienia z leasingiem finansowym – najbardziej popularnym wśród leasingobiorców, wtedy przedmiot leasingu samochodowego jest wpisywany do ewidencji środków trwałych i można go amortyzować w czasie. Ilość odpisów amortyzacyjnych jest niższa od rat czynszu za użytkowanie pojazdu, które zostały faktycznie zapłacone. W tym artykule przeczytasz o: O czym musi pamiętać osoba, na którą przechodzi umowa leasingowa? Nowy leasingobiorca musi wiedzieć, że firma będzie musiała sprawdzić jej wiarygodność, ale również zdolność kredytową. Oznacza to, że musi posiadać on stały dochód, czy to wynikający z posiadania firmy, czy umowy o pracę. Wymagane będą takie dokumenty jak aktualne faktury wystawiane przez firmę, jeśli dana osoba prowadzi działalność gospodarczą lub umowa poświadczająca zatrudnienie. Zdarza się, że leasingodawca wymaga również wyciągów bankowych z kilku miesięcy. Pamiętajmy, że nie tylko osoba posiadająca firmę może przejąć umowę leasingową. W ofercie firm leasingowych istnieje usługa, jaką jest leasing konsumencki. Oferta przeznaczona jest bowiem dla osób prywatnych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. W tym wypadku leasing będzie więc bardzo atrakcyjną konkurencją dla kredytu. Przy leasingu konsumenckim zdolność kredytowa nie jest tak skrupulatnie sprawdzana jak w powyższym przypadku. Ilość dokumentów potrzebnych do wykonania cesji jest minimalna i sprowadza się najczęściej do wyżej wymienionego wyciągu z konta bankowego, aby udowodnić, że leasingobiorca będzie w stanie dopełnić warunków umowy. W przypadku cesji przede wszystkim zobowiązujemy się do regularnego spłacania rat w określonym terminie, który zapisany jest w umowie. W skład rat wchodzić mogą takie opłaty jak ubezpieczenie lub pakiet assistance. Leasingobiorca nabywający pojazd na drodze cesji również ma prawo po zakończeniu umowy nabyć go za ustaloną cenę. Jest to najczęściej 1% wartości początkowej auta. Wykup pojazdu po zakończeniu umowy leasingu Leasing pozwala nam na późniejsze wykupienie auta po zakończeniu umowy. W przypadku leasingu operacyjnego taka transakcja może być przeprowadzona zarówno, gdy leasingobiorcą jest firma, jak i osoba fizyczna, która nie posiada działalności gospodarczej. Jeśli samochód ma później być wpisany w ewidencję środków trwałych, koszty jakie są ponoszone przez amortyzację, dają nam prawo do odliczenia pojazdu od podatku VAT. Można zrobić to na podstawie wydanej przez firmę leasingową faktury wykupu. Możemy również rozliczyć wszystkie wydatki związane z używaniem samochodu, w tym koszty OC, czy też AC. Sprzedaż wykupionego auta po leasingu W sytuacji, kiedy wykupujemy pojazd prywatnie, nie możemy odliczyć VAT od umowy wykupu. Wykupienie auta w leasingu daje nam prawo do jego własności, co oznacza, że odpowiadamy za terminowe płacenie składek ubezpieczenia i samodzielnie wykonujemy wszystkie prace serwisowe. Taki samochód możemy także sprzedać na podstawie sporządzonej przez nas umowy. Nie musimy więc prosić o pośrednictwo firmę leasingową, od której został wykupiony pojazd. Jako właściciele możemy samodzielnie ustalić wartość pojazdu, a także warunki zawarcia transakcji. Sprawdź jak odliczyć VAT od firmowego samochodu! >> W przypadku firmy oraz sprzedaży wykupionego auta sytuacja wygląda nieco inaczej. Jeśli przedsiębiorca wykupi auto od firmy leasingowej i ma je wpisane w rejestr środków trwałych, to przy jego sprzedaży musi on doliczyć kwotę podatku VAT, co łączy się ze wzrostem ceny pojazdu. Aby tego uniknąć, przedsiębiorca musiałby wykupić pojazd na warunkach takich, jak w przypadku osoby prywatnej, nie posiadającej działalności gospodarczej. Konieczne jest tutaj wypisanie pojazdu z rejestru środków trwałych firmy. Samochód staje się więc prywatną własnością przedsiębiorcy, co sprawia, że może być sprzedany bez potrzeby naliczania podatku VAT. Jeśli jesteśmy właścicielami firmy i nie zamierzamy dalej użytkować auta w celach służbowych, które wykupiliśmy od firmy leasingowej, możemy usunąć je jako środek trwały, by stało się jedynie naszą prywatną własnością. W takim wypadku możemy sprzedać je na zasadach takich samych, jak w przypadku osoby prywatnej, która sprzedaje własny pojazd. Niezależnie od tego, czy pojazd wykupimy jako osoba prywatna, czy jako firma przed jego wykupieniem jesteśmy zobligowani do zapłacenia wszystkich rat leasingowych oraz innych zobowiązań, by nie mieć zaległości w płatnościach. W przeciwnym razie firma leasingowa może nie zgodzić się na wykup przez nas pojazdu. Kiedy kończy nam się leasing samochodu, warto poinformować firmę nieco wcześniej o naszej chęci wykupienia pojazdu. Najlepiej zrobić to na około 2-3 tygodnie przed końcem umowy. Można poinformować o takiej chęci za pomocą specjalnego wniosku, który zostanie dołączony do ostatniej faktury. Kończy Ci się umowa leasingowa? Sprawdź jakie masz możliwości O czym jeszcze należy pamiętać, gdy sprzedajemy samochód w leasingu? Przy sprzedaży samochodu używanego, w tym objętego nadal leasingiem, możemy być zwolnieni z podatku VAT. Aby to ustalić, należy sprawdzić jaką ilość miesięcy użytkowaliśmy samochód po wykupieniu go od firmy leasingującej. Chodzi o okres, w którym użytkowaliśmy pojazd będąc jego prawym właścicielem. Jeśli od wykupu do sprzedaży nie minęło 6 miesięcy, wtedy nie przysługuje nam zwolnienie z podatku. Po tym czasie można uznać pojazd za używany środek trwały i na fakturze sprzedaży samochodu nie będzie widniał podatek VAT. Cesja umowy leasingu Sprzedaż przedmiotu objętego leasingiem stanowi tak naprawdę cesję umowy leasingowej. Naturalnie cesja taka może przybrać formę odpłatną lub nieodpłatną. Cechą cesji umowy leasingu jest przejęcie przez osobę trzecią (nowego korzystającego) ogółu praw i obowiązków umownych. Trzeba również zaznaczyć, że zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego cesja umowy leasingu jest dozwolona pod warunkiem, że zgodzi się na nią podmiot finansujący. W dalszej kolejności wskazać należy, że w myśl art. 23b w związku z art. 23a pkt 2 ustawy PIT w przypadku zmiany strony lub stron tej umowy podstawowy okres umowy uważa się za zachowany, jeżeli inne postanowienia umowy nie uległy zmianie. W rezultacie dopuszczalne jest przeniesienie przez dotychczasowego użytkownika na nowego leasingobiorcę prawa do używania przedmiotu leasingu. Cechą leasingu finansowego jest to, że leasingobiorca wprowadza przedmiot leasingu do ewidencji środków trwałych i amortyzuje go w czasie. W przypadku gdy suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych jest niższa od faktycznie zapłaconych rat czynszu, należy odnieść się do treści art. 23 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT, gdzie czytamy, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych. W konsekwencji straty niepokryte odpisami amortyzacyjnymi stanowią koszt uzyskania przychodu. W konsekwencji niezamortyzowaną wartość środka trwałego można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów. Dodatkowo pamiętać trzeba, że amortyzacja samochodu może zostać ograniczona dla pojazdów o cenie nieprzekraczającej 20 000 euro (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT). Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia r., IBPB3/423-846/08/AP, korzystający w związku z cesją umowy leasingu nie dokonuje żadnych korekt dotychczasowych odliczeń oraz kosztów. Podobnie Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 13 października 2011 r., nr IPPB1/415-662/11- -2/IF: „Należy stwierdzić, iż cesja umów leasingu nie spowoduje konieczności dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów, w związku z poniesieniem wydatków tytułem opłat leasingowych.” Dokonanie cesji umowy leasingu a podatek VAT W zakresie natomiast podatku VAT dokonanie cesji nie wywiera negatywnych skutków u poprzedniego leasingobiorcy w zakresie prawa do odliczania VAT od rat leasingowych. Nie musi on zatem korygować dotychczasowego odliczenia. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 27 kwietnia 2010 r., nr ITPP2/443- -122/10/MD: „Należy potwierdzić stanowisko Spółki, co do zachowania prawa do podatku naliczonego, odliczonego w związku z korzystaniem z leasingu operacyjnego ciągnika siodłowego, w kontekście cesji umowy tego leasingu. Dokonanie takiej cesji nie zmienia bowiem faktu, iż w trakcie trwania umowy leasingu uprawnienia z niej wynikające były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.” Wykup samochodu z leasingu w celu jego odsprzedaży W zakresie natomiast wykupu samochodu z leasingu ustawa nie przewiduje w swej treści żadnych negatywnych konsekwencji. Tym samym nie trzeba korygować kosztów rat leasingowych zapłaconych przed rozwiązaniem umowy i wykupem auta. W razie wykupu samochodu w celu jego odsprzedaży opłaty leasingowe wniesione za pozostały okres umowy leasingu, uiszczone w związku z jej wcześniejszym zakończeniem, są wydatkiem poniesionym w celu uzyskania przychodów. Opłaty leasingowe mogą być zaliczone do kosztów uzyskania. Przy leasingu finansowym kosztem mogą być jedynie opłaty naliczane przez finansującego w części odsetkowej (raty w części kapitałowej podlegają amortyzacji). Istnieje również możliwość, aby dokonać prywatnego wykupu samochodu z leasingu. Wykupując samochód „prywatnie”, nie można zaliczyć wydatku na wykup samochodu do kosztów uzyskania przychodów oraz nie może odliczyć podatku naliczonego z faktury dokumentującej wykup samochodu. Nie jest natomiast w takim przypadku konieczne przeznaczanie samochodu na cele osobiste, gdyż wykup „prywatny” automatycznie powoduje, że samochód staje się składnikiem majątku osobistego podatnika. Tak wykupiony pojazd może zostać następnie sprzedany. Niestety, ale organy podatkowe stoją na stanowisku, że sprzedaż samochodu wykupionego „prywatnie” z leasingu firmowego stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód taki powstaje także, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, tj. wykup z leasingu. W związku z powyższym akurat tej formy rozliczenia nie polecam. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online . Przedsiębiorcy często wykorzystują samochód osobowy w prowadzonej działalności. Forma własności pojazdu użytkowanego w firmie wpływa na prawo do ujmowania w kosztach wydatków związanych z eksploatacją pojazdu. Jedną z możliwości jest leasing operacyjny. Jest to bardzo wygodna forma finansowania zakupu niezbędnego sprzętu do firmy, przy czym należy mieć na uwadze, że pojazd taki nie stanowi środka trwałego przedsiębiorcy w okresie trwania umowy leasingowej. Wątpliwości, jakie pojawiają się w takiej sytuacji, dotyczą przede wszystkim tego, jak należy rozliczyć wykup samochodu z leasingu na cele prywatne lub w ramach działalności, uwzględniając zmiany wprowadzone przez Polski samochodu z leasingu na cele prywatne a koszty podatkoweW ustawie o podatku dochodowym nie ma przepisów, które zakazywałyby wykupu przedmiotu leasingu prywatnie przez przedsiębiorców. Tym samym wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie wpływa w żaden sposób na przychody i koszty prowadzonej działalności oraz nie powoduje skutków na gruncie podatku samochodu z leasingu na cele prywatne powoduje brak prawa do odliczenia VAT i ujęcia w kosztach wydatku wynikającego z faktury wykupu, ponieważ jest to prywatny wydatek podkreślić, że wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie wyklucza możliwości użytkowania takiego samochodu w firmie. Co do zasady możliwe jest jego wykorzystanie w działalności na zasadach auta prywatnego. W tym przypadku limit wydatków eksploatacyjnych, jak np. zakup paliwa, naprawa i serwis, a także wymiana opon czy wycieraczek, wynosi 20% kosztów. Z kolei w kwestii odliczenia VAT istotne jest, czy pojazd ma być użytkowany w sposób mieszany, czyli prywatnie i w działalności, a więc odliczane jest 50% VAT, czy tylko w działalności, w związku z czym odliczane jest 100% Marcin jest czynnym podatnikiem VAT i w styczniu 2022 roku zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne, który będzie użytkować w sposób mieszany – prywatnie i w działalności. W styczniu 2022 roku kupił paliwo do pojazdu na kwotę 100 zł netto, 23 zł VAT. W jaki sposób ma rozliczyć koszty i VAT?Z racji tego, że wydatek ma związek z pojazdem prywatnym użytkowanym w firmie, pan Marcin może ująć go do wysokości 20%, a więc w kwocie 22,30 VAT: 50% z 23 zł = 11,50 złUjęcie w kosztach: 20% z (100 + 11,50) = 22,30 złPrzykład Michał, który korzysta ze zwolnienia z VAT, zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne i będzie użytkować go w firmie w sposób mieszany – prywatnie i w działalności. W styczniu 2022 roku kupił części zastępcze do pojazdu na kwotę 246 zł brutto. Jaką wartość wydatku pan Michał może ująć w kosztach?Pan Michał może ująć fakturę w kolumnie 13. KPiR – „Pozostałe wydatki” do wysokości limitu 20%, a więc w kwocie 49,20 zł (20% * 246 zł).Przykład Halina jest czynnym podatnikiem VAT i wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne. Będzie wykorzystywać prywatny pojazd wyłącznie w celach firmowych, w związku z czym zgłosiła auto na druku VAT-26 w urzędzie, utworzyła regulamin jego użytkowania w firmie i prowadzi kilometrówkę dla celów VAT. W styczniu 2022 poniosła koszt paliwa w wysokości 246 zł, w tym 46 zł VAT. Jaka wartość wydatku pani Halina może ująć w kosztach?Z racji tego, że w działalności wykorzystywany jest pojazd prywatny, pani Halina ma obowiązek stosowania limitu kosztów w wysokości 20%. Nie ma znaczenia fakt użytkowania pojazdu tylko w działalności. Wobec tego w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki może ująć koszt w wysokości 40 zł (20%* 200 zł).Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne a Polski ŁadZmiany wprowadzone przez Polski Ład nie zmieniły zasad rozliczania użytkowania pojazdu na zasadach leasingu operacyjnego. Zmiany te dotyczą wyłącznie sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu. Jeżeli przedsiębiorca zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne do końca 2021 roku, to może stosować „stare zasady” rozliczenia sprzedaży. Oznacza to, że sprzedając pojazd po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne, uzyskany przychód jest prywatnym przychodem przedsiębiorcy. W związku z tym nie jest wykazywany w wyliczeniu zaliczki na podatek z Łukasz wykupił samochód z leasingu na cele prywatne w grudniu 2021 roku. Czy sprzedaż auta w lipcu 2022 roku będzie opodatkowana podatkiem dochodowym?Nie, z racji tego, że wykup samochodu z leasingu na cele prywatne miał miejsce przed wejściem zmian Polskiego Ładu, a od wykupu upłynął okres 6 miesięcy, to pan Łukasz może sprzedać pojazd bez podatku z art. 10 ust. 2 pkt. 4 ustawy o PIT jeżeli wykup samochodu z leasingu na cele prywatne miał miejsce po 31 grudnia 2021 roku, to jego sprzedaż przed upływem 6 lat powoduje powstanie przychodu z Emilia wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne w styczniu 2022 roku. Czy będzie mogła sprzedać go bez podatku dochodowego, jeżeli nie będzie wykorzystywać go w firmie?Bez względu na to, czy pani Emilia będzie wykorzystywać pojazd w firmie, czy też nie, sprzedaż bez podatku dochodowego będzie możliwa dopiero w lutym 2028 sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego nie powstanie obowiązek zapłaty podatku VAT. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele firmowe a zwolnienie z podatku dochodowegoCzęstą praktyką podatników jest wykup samochodu z leasingu operacyjnego na firmę, a tym samym wprowadzenie auta do środków trwałych i jego amortyzacja. Po zakończeniu amortyzacji pojazdu przedsiębiorcy mogą zdecydować się na wycofanie pojazdu na cele prywatne i sprzedaż auta jako osoba prywatna. Należy mieć jednak na uwadze fakt, że taka sprzedaż będzie zwolniona z podatku dochodowego dopiero po upływie 6 lat od momentu wycofania auta z firmy, co wynika bezpośrednio z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o samochodu wycofanego ze środków trwałych firmy przed upływem 6 lat od momentu przekazania go na cele prywatne powoduje powstanie przychodu z związku z powyższym działanie polegające na wycofaniu pojazdu z działalności i przekazaniu samochodu na cele prywatne i jego szybkiej sprzedaży na umowę kupna-sprzedaży nie spowoduje uniknięcia zapłaty podatku. Potwierdza to również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 31 sierpnia 2016 roku o sygn. ILPB1-1/4511-1-113/16-2/AN w której czytamy, że:„[...] przychód ze sprzedaży przedmiotowego samochodu – ponieważ sprzedaż nastąpiła przed upływem 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej Wnioskodawcy – stanowi przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej”.Darowizna jako sposób na uniknięcie zapłaty podatku dochodowegoJeżeli wykup samochodu osobowego nastąpił w ramach firmy, a więc auto zostało wprowadzone do środków trwałych i amortyzowane, to jego sprzedaż wiąże się co do zasady z wystąpieniem podatku dochodowego. Jednak w sytuacji gdy przedsiębiorca zdecyduje się na przekazanie auta w darowiźnie, będzie zwolniony z podatku dochodowego, ponieważ nie następuje w tym przypadku odpłatna dostawa pojazd ze środków trwałych na cele prywatne, przedsiębiorca ma obowiązek opodatkować transakcję podatkiem VAT od wartości rynkowej auta w sytuacji, gdy miał prawo do odliczenia VAT od zakupu pojazdu lub zakupu jego istotnych części składowych, o czym więcej w artykule: Wycofanie samochodu osobowego na cele prywatne na gruncie PIT i pojazdu przez obdarowanego jest bezpośrednio jego przychodem, a więc nie stanowi przychodu dla darczyńcy, pomimo że sprzedaż ma miejsce przed upływem 6 lat od momentu wycofania pojazdu z mieć na uwadze, że w przypadku małżonków, którzy posiadają wspólność majątkową, darowizna wycofanego z działalności pojazdu małżonkowi i jego sprzedaż nie pozwoli uniknąć zapłaty podatku dochodowego. Ma to związek z faktem, że pojazd wchodzi do majątku wspólnego małżonków, a więc przedsiębiorca nadal jest jego właścicielem. Rozwiązaniem jest darowizna w tzw. grupie zerowej, czyli na rzecz dzieci, wnuków, rodziców, dziadków, pasierba, pasierbicy, rodzeństwa, ojczyma lub macochy, dzięki czemu dodatkowo nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku PCC, o czym więcej w artykule: Darowizna w najbliższej rodzinie – czy należy ją opodatkować?Jak wprowadzić prywatny pojazd do działalności w systemie wFirma?Decydując się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne i użytkowanie go w ramach prowadzonej działalności, należy wprowadzić do systemu wFirma przez zakładkę: EWIDENCJE » POJAZDY » DODAJ POJAZD, wybierając jako FORMA WŁASNOŚCI opcję numer rejestracyjny pojazdu wykupionego z leasingu, należy zastosować dodatkowe oznaczenie, np. „*”, aby numer ten był unikalny w systemie.

wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią